什么是马耳他全球居留计划？
马耳他全球居留计划（GRP）是由马耳他税务海关局（CFR）管理的税务居留计划。成功申请人将获得特殊税务地位，对汇入马耳他的境外收入按15%固定税率征税，取代了马耳他标准的累进税率（最高35%）。
GRP专为高净值人士、退休人员及地点独立型专业人士设计，旨在提供一个欧盟税务居留地，税率低廉且可预期，同时无需过长的最低居留时间。该计划是马耳他多个居留途径之一，与马耳他永久居留计划（MPRP）、游牧签证以及马耳他MEIN公民身份计划并列。
GRP与MPRP的核心区别在于：GRP以税务优化为核心，而MPRP以永久居留权为核心。GRP受益人持有居留许可，但主要吸引力在于税务处理，而非通往长期欧盟居留或公民身份的途径。
申请资格
GRP仅对第三国国民开放，即欧盟、欧洲经济区及瑞士以外国家的公民。欧盟、欧洲经济区及瑞士公民不得申请GRP，他们可申请功能类似的"居留计划（TRP）"。
GRP核心申请条件：
- 国籍：非欧盟、非欧洲经济区、非瑞士国民。
- 尚未在马耳他惯常居住：申请时不得已是马耳他惯常居民或马耳他税务居民。
- 未在其他地方建立税务居留：不得在其他司法管辖区持有与马耳他税务居留冲突的居留地位。
- 合资格房产：须在马耳他持有合资格住宅房产（购买或租赁），且须作为在马耳他的主要居所。
- 健康保险：须为申请人及所有受养人持有覆盖整个欧盟（含马耳他）的综合健康保险。
- 良好品格：无被定罪记录，且不会因该等记录使批准申请有违公众利益。
- 授权注册委托人（ARM）：所有申请必须通过持牌ARM提交，不得自行提交。
税务处理方式
这是GRP的核心特点，在决定是否适合自己的情况之前必须清楚理解。
15%固定税率
汇入马耳他的境外收入（转入或收入马耳他银行账户）按15%固定税率征税，无论金额多少。这取代了马耳他标准的累进所得税率（从0%到35%）。
应税与非应税收入
| 收入类型 | GRP下的税率 |
|---|---|
| 汇入马耳他的境外来源收入 | 15% 固定 |
| 未汇入马耳他的境外来源收入 | 0% |
| 在马耳他产生的收入 | 35%（标准税率） |
| 在马耳他实现的资本利得 | 35%（标准税率） |
| 在马耳他境外实现的资本利得 | 0%（马耳他不征税） |
关键原则是马耳他的汇款征税制度。如果您在海外赚取收入并保留在海外账户中，从不转入马耳他账户，则无需在马耳他缴税。只有汇入马耳他的资金才按15%税率征税。这使GRP对主要收入来源为境外投资、商业收入或境外养老金的人士特别具有吸引力。
€15,000最低年税
即使某一年度您在马耳他的汇款很少或没有，仍须缴付每年最低税款€15,000。该最低税款涵盖主申请人及所有合资格受养人，并非每位受养人额外收取。无论实际汇款产生的税款高于还是低于该金额，均须缴付最低税款。
房产要求
GRP申请人在持有GRP地位期间须在马耳他持有合资格住宅房产。提供两种选择：
方案A：购买
- 马耳他本岛房产最低购买价值 €275,000。
- 戈佐岛或南马耳他房产最低购买价值 €220,000。
- 房产须作为申请人在马耳他的主要居所，不得出租给第三方。
方案B：租赁
- 马耳他本岛每年最低租金 €9,600。
- 戈佐岛或南马耳他每年最低租金 €8,750。
- 须为以申请人名义签订的正式书面租约。
非欧盟国民在马耳他购买房产可能需要申请不动产收购许可证（AIP），除非房产位于特别指定区域（SDA），如Portomaso或Tigne Point。详情请参阅我们的马耳他房产购买指南。
实际居留规定
GRP规定了在马耳他的最低居住天数以及在其他地方的最长居住上限，确保马耳他确实是受益人的主要税务居留地。
- 在马耳他最少居住天数：每年至少 90天。
- 在任何其他单一国家最多居住天数：同一日历年内不超过 183天。
- 不得在其他地方惯常居住：GRP受益人不得在另一司法管辖区被认定为税务居民。
申请流程
所有GRP申请均须通过授权注册委托人（ARM）提交。ARM是由马耳他税务海关局（CFR）持牌的机构或个人。ARM负责准备申请、与CFR沟通，并在获批后继续负责年度税务申报。您可通过CFR官方网站或我们的专业顾问目录查找持牌ARM。
- 委聘ARM — 选择持牌ARM。初次咨询通常免费或收费极低。ARM将评估您的资格，讨论您的情况，并列出所需文件。
- 取得合资格房产 — 购买房产或签署合资格租约。申请提交前须落实房产安排。
- 准备文件 — 收集申请人及所有受养人的身份证件、房产证明、健康保险证明、无犯罪记录证明及收入来源文件。境外文件通常需加附海牙认证并由认证翻译人员翻译成英文。
- 提交申请 — ARM将完整申请及规定的申请费提交至CFR。
- CFR审核 — CFR审查申请、进行背景及资格核查，可能通过ARM要求补充文件。
- 获批GRP地位 — 获批后，CFR颁发特殊税务地位证书。受益人随即登记并缴付年度最低税款。
- 年度合规 — 此后每年，ARM代表受益人提交年度报税表及最低€15,000税款。
完整申请文件提交后，GRP申请通常在三至六个月内获得处理。ARM可根据CFR当前工作量提供更准确的预计时间。
GRP与其他马耳他计划对比
| 计划 | 税务优惠 | 永久居留 | 适用对象 | 最低年度成本 |
|---|---|---|---|---|
| GRP | 有 — 15%固定税率 | 否（年度更新许可） | 非欧盟/欧洲经济区/瑞士 | €15,000税款 + 房产 |
| MPRP | 无直接税务优惠 | 有 — 自批准日起 | 非欧盟/欧洲经济区/瑞士 | €68,000+（一次性政府贡献） |
| 游牧签证 | 无 | 否（1年，可续至4年） | 受雇于境外的非欧盟远程工作者 | 年收入须达€42,000 |
| MEIN | 无 | 公民身份（护照） | 非欧盟，受邀申请 | 贡献额€600,000+ |
如果您的主要目标是在欧盟税务居留地享受税务优化，GRP是最合适的选择。如果您更优先考虑欧盟永久居留权，则MPRP更为合适。如果您是远程工作者，可考虑游牧居留许可，其门槛较低且无最低税款要求。
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